פטור ממס הכנסה על רקע רפואי - סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה - מי זכאי?

החוק קובע כי זכאים לפטור ממס הכנסה על רקע רפואי:

- עיוור.

- נכה בשיעור של 100%.

- נכה עם 90% נכות רפואית לפחות (בשקלול ליקויים שונים).

ובתנאי שהנכות שנקבעה ליותר מ- 185 ימים.

נוסף על כך, מי שנכותו נקבעה על פי חוקים מיוחדים - בהם חוק הנכים (תגמולים ושיקום) ו־חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה - זכאי לפטור באופן אוטומטי אם נקבעו לו 90% ומעלה.

כמה שווה הפטור ממס הכנסה?

כאן מגיע ההבדל הגדול בין נכים "רגילים" לנכי צה"ל:

נכי ביטוח לאומי - זכאים לפטור ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית (עבודה, משכורת או עסק) עד לסכום של 445,200 ₪ בשנה.

נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה - זכאים לפטור מוגדל ממס הכנסה - על הכנסה מיגיעה אישית (עבודה, משכורת או עסק) עד לסכום של 684,000 ₪ בשנה.

הפער הזה שווה עשרות אלפי שקלים מדי שנה - ומצטבר למאות אלפים לאורך החיים.

*** הסכומים מעודכנים לשנת 2025

למה נכי צה"ל מקבלים פטור גבוה יותר?

מאז מלחמת העצמאות הוכר הצורך להעניק לפצועי צה"ל הטבות ייחודיות - כהוקרה על תרומתם לביטחון המדינה.

בשנים האחרונות, עם קיצוץ תקרת הפטור לנכי הביטוח הלאומי (בשנת 2021), יו"ר ארגון נכי צה"ל עו"ד עידן קלימן הוביל מהלך ציבורי ומשפטי שהחריג את נכי צה"ל מהקיצוץ. בזכות זאת, נשמרה להם תקרה מוגדלת - הכרה רשמית בחוב שחבה להם המדינה.

חיבור נכויות - לא רק הפגיעה הצבאית נחשבת

אחד היתרונות החשובים לנכי צה"ל הוא האפשרות לחבר בין אחוזי הנכות שהוכרו באגף השיקום לבין נכויות או מחלות נוספות שאינן קשורות ישירות לשירות.

כך, למשל, מי שהוכר עם 50% נכות באגף השיקום, ויחד עם פגיעות ו/או מחלות כרוניות נוספת מגיע ל־ 50% נוספים - יכול לעבור את סף ה־90% ולקבל פטור מלא.

איך מתנהל ההליך בפועל?

1. איסוף מסמכים רפואיים – כל אחוז נחשב

כאן טמונה נקודת המפתח: חשוב להגיש מסמכים רפואיים עדכניים (עדכני = שנה אחורה) על כל בעיה רפואית, גם אם נראית "קטנה". כל אחוז נוסף עשוי להיות זה שיעביר אתכם מעל סף ה־90%.
דוגמאות פרקטיות:

דום נשימה בשינה - בדיקה במעבדת שינה מוסמכת (ולא בבית) עשויה להעניק 40% נכות בדרגה קשה.

בעיות קשב וריכוז - אבחון מסודר יכול להוסיף אחוזים חשובים.

כאבי ראש, מיגרנות או בעיות נפשיות - כולם נלקחים בחשבון.

2. הגשת בקשה למס הכנסה

מגישים טופס 1516 בצירוף המסמכים לפקיד השומה.

3. ועדה רפואית

הוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה (נעשית על-ידי ועדות הביטוח הלאומי) הועדה בוחנת את כלל המסמכים והבעיות הרפואיות - גם אלו שלא קשורות לשירות הצבאי.

4. החלטה וקבלת הפטור

אם הוועדה קבעה 90% נכות רפואית משוקללת ומעלה – הפטור נכנס לתוקף. לעיתים גם ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים לשנים קודמות.

ליווי מקצועי - מפתח להצלחה

הבירוקרטיה וההליך הרפואי מורכבים ולעיתים מבלבלים. כאן נכנס לתמונה עורך דין המתמחה בפטור ממס הכנסה:

עו"ד מקצועי יודע להכין למי שפונה לועדה לפטור ממס הכנסה רשימה מותאמת לבדיקות ואבחונים לגבי כלל הפגימות מהם הם סובלים.

העו"ד דואג להכנת תיק רפואי מלא ומדויק. מלווה אתכם בוועדה הרפואית ומוודא שהזכויות נשמרות.

העו"ד מגיש ערר במקרה של החלטה שאינה תואמת את מצבכם.

ואם לא הגעתם ל־90%?

גם אז לא הכול אבוד. נכי צה"ל שדרגת נכותם הינה 19% ומעלה (שמקבלים תגמול מאגף השיקום) ויש להם הכנסה מעבודה - זכאים למענק מס הכנסה שנתי. ההטבה אינה ניתנת אוטומטית, ולכן חשוב להגיש בקשה בצירוף טופס 106.

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

הסתמכות רק על אחוזי הנכות מהצבא מבלי לכלול מחלות נוספות.

ויתור על בדיקות שיכולות להוסיף אחוזים משמעותיים (כמו בדיקת שינה).

אי־הגשת מסמכים עדכניים.

חוסר מודעות לפטור המוגדל שמגיע לנכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה.

שאלות ותשובות: מי זכאי לפטור ממס הכנסה אוטומטית?

נכים שהוכרו על-ידי ועדה רפואית לפי אחד מהחוקים הבאים ודרגת נכותם נקבעה על 90% ומעלה – יהיו זכאים לקבל את הפטור ממס הכנסה אוטומטית:

1. חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט - 1959 (נוסח משולב).

2. חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ד – 1954.

3. חוק נכי רדיפות הנאצים, תשי"ז -1957.

4. חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, תש"ל – 1970. 

5. פרקים ה, ט, י"ג או י"ג1 לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה – 1995.

6. חוק לפיצוי נפגעי גזזת, התשנ"ד – 1994.

איך מקבלים פטור ממס הכנסה?

על-מנת לקבל פטור ממס הכנסה יש לעבור ועדה רפואית (הועדה נעשית בביטוח הלאומי). בוועדה רפואית לצורך פטור ממס הכנסה ניתן לדון בכל הפגימות של אותו אדם, לרבות: פציעות, מחלות וכד' (גם כאלה שנגרמו כתוצאה מהשירות הצבאי). עלות ועדה בשנת 2025 עמדה על סך של כ - 679 ₪.

* חשוב לשים לב ! מדובר בוועדה רפואית לפטור ממס הכנסה ולא ועדה לקביעת נכות כללית ! לגבי ועדה לנכות כללית מומלץ להיוועץ עם עו"ד המתמחה בייצוג מול משרד הביטחון - שינחה את המבקש.

מה אומר סעיף 9(5) לפקודת מס ההכנסה? 

עיוור ונכה 100% (תיקון מס' 16) תשל"א-1971 (תיקון מס' 22) תשל"ה-1975 (תיקון מס' 25) תשל"ז-1977 (תיקון מס' 32) תשל"ח-1978 (תיקון מס' 33) תשל"ח-1978 (תיקון מס' 134) תשס"ג-2003 ת"ט תשס"ה-2004 (תיקון מס' 257) תשפ"ב-2021

(5) (א) הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי"ט-1959 [נוסח משולב] או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל-1970, ונקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:

(1) נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 501,500 שקלים חדשים;

(2) נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 60,120 שקלים חדשים;

(תיקון מס' 257) תשפ"ב-2021
לענין זה ולעניין פסקת משנה (א1) – (תיקון מס' 32) תשל"ח-1978

(א) נקבע אחוז נכותו של נכה על פי אחד החוקים שלהלן תחול הקביעה האמורה:

(1) חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט-1959 [נוסח משולב];

(2) חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ד-1954;

(3) חוק נכי רדיפות הנאצים, תשי"ז-1957;

(4) חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, תש"ל-1970;

לסיכום - הזכות שלכם שווה כסף אמיתי

פטור ממס הכנסה על רקע רפואי לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה הוא זכות ולא טובה. עבור נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה מדובר בפטור מוגדל - עד 684,000 ₪ בשנה.

הזכאות הזו יכולה לשנות את מצבכם הכלכלי מהיסוד. לכן חשוב לבדוק את ההטבות שמגיעות לכם, לאסוף מסמכים רפואיים עדכניים, ולהיעזר בליווי מקצועי במידת הצורך.

הזכות הזו היא שלכם, והיא יכולה להבטיח עתיד כלכלי יציב ובטוח יותר.